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陈老师

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二建法规王文博精讲班知识点部分内容：
【例题讲解】
【例题·多选】关于增值税应纳税额计算的说法，正确的有（ ）。
A.纳税人兼营不同税率的项目，未分别核算销售额的，从低适用税率
B.当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣
C.应税销售行为的购买方为消费者个人的，可以开具增值税专用发票
D.当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额是应纳税额
E.应纳销售行为适用于免税规定的，不得开具增值税专用发票
【答案】BDE
【解析】A错误，纳税人兼营不同税率的项目，应当分别核算不同税率项目的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。
C错误，E正确，属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：（1）应税销售行为的购买方为消费者个人的；（2）发生应税销售行为适用免税规定的。
【例题·单选】根据《增值税暂行条例》，下列进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是（）。
A.非正常损失的购进货物
B.用于集体福利的购进货物
C.从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税
D.用于个人消费的购进不动产
【答案】C
【解析】下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（1）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；（2）非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务；（3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务；（4）国务院规定的其他项目。
【例题·单选】下列项目中，不能免征增值税的是（ ）。【2024 】
A.古旧图书
B.直接用于科学研究的进口仪器
C.外国政府无偿援助的进口物资
D.粮油公司销售的农产品
【答案】D
【解析】下列项目免征增值税：（1）农业生产者销售的自产农产品；（2）避孕药品和用具；（3）古旧图书；（4）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；（5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；（6）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；（7）销售的自己使用过的物品。
【例题·单选】下列行为中，属于视同销售行为的是（ ）。
A.乙商城将外购的化妆品作为集体福利发给员工
B.自然人李某替甲公司代销货物
C.丁服装厂将外购的纽扣用于生产服装
D.丙玩具厂将自产的玩具无偿赠送给福利院
【答案】D
【解析】选项A：外购的货物用于集体福利不视同销售。选项B：单位或者个体工商户的行为，视同销售货物。选项C：外购的货物用于生产经营，不视同销售，进项税额可以按规定抵扣。选项D：将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送给其他单位或者个人，属于增值税视同销售货物行为。



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